「お金はあるのに赤字？」の謎を解く。【経営者向け】発生主義と現金主義の決定的な違い

「通帳にはお金があるのに、試算表を見ると赤字になっている」
あるいは逆に、「お金は全然ないのに、なぜか黒字で税金が高そうだ」

経営者の皆様、このような不思議な現象に直面したことはありませんか？
この「直感（現金の動き）」と「会計上の数字（利益）」のズレ。実はこれこそが、経営者が会計を難しく感じる最大の原因です。

このズレを生んでいる正体が、「発生主義」という会計独自のルールです。
今回は、経営判断に不可欠なこのルールについて、専門用語をなるべく使わずに解説します。

現金主義 vs 発生主義：決定的な違いとは？

私たちの日常生活（家計簿）と、会社の会計では、お金を記録する「タイミング」が根本的に異なります。

家計簿の感覚＝「現金主義」

「現金を受け取った時」に収入とし、「現金を支払った時」に支出とする方法です。
通帳の動きと一致するため非常に分かりやすいですが、ビジネスの「成績」を正しく表せないという欠点があります。

会社のルール＝「発生主義」

現金の動きに関係なく、「取引という事実が発生した時」に売上や経費を計上する方法です。

なぜ発生主義が必要なのか？
例えば、クレジットカードで高額な備品を買ったとします。モノは今月から使って売上に貢献しているのに、引き落とし（現金支出）は翌月です。
経営判断においては、「今月使った経費」として認識しないと、今月の正しい利益が計算できません。この「行動と数字のタイミングを合わせる」ために発生主義が存在します。

「お金が動いていない」のに計上する4つの勘定科目

発生主義会計では、まだ現金が動いていなくても、「権利」や「義務」が発生した時点で帳簿につけます。
ここで登場するのが、経営者を悩ませる4つの代表的な勘定科目です。

これらは全て「後でお金をもらう権利」や「後でお金を支払う義務」を表しています。

1. 売上に関するもの（入金はまだだけど、売上）

• 売掛金（うりかけきん）：
  本業の取引（商品販売やサービス提供）を行い、請求書は出したけれど、まだ入金されていないもの。
  例：今月納品したWeb制作費（入金は来月末）。
• 未収入金（みしゅうにゅうきん）：
  本業「以外」の取引で、まだ入金されていないもの。
  例：会社の古いパソコンを売却した代金（入金は来週）。

2. 経費に関するもの（支払いはまだだけど、経費）

• 買掛金（かいかけきん）：
  本業の仕入れを行い、モノは受け取ったけれど、まだ代金を支払っていないもの。
  例：仕入れた材料費（支払いは来月末）。
• 未払金（みばらいきん）：
  本業「以外」の経費や備品購入で、まだ代金を支払っていないもの。
  例：クレジットカードで購入した事務用品代、来月引き落としの水道光熱費。

【経営上のポイント】
これらを計上することで、「通帳からはまだお金が減っていないけれど、会計上はすでに『経費』として利益を減らしている」という状態が生まれます。これが「お金はあるのに赤字（またはその逆）」の原因の一つです。

しかし、これらを正しく計上するからこそ、「今月、会社が本当に生み出した利益（実力値）」が見えてくるのです。

意外と知らない「減価償却費」。年一括計上だと月次の利益が見えなくなります

もう一つ、お金の動きとズレる代表的な経費が「減価償却費（げんかしょうきゃくひ）」です。
建物や車、高額な機械などを購入した際、購入時に全額を経費にせず、数年にわたって少しずつ経費にしていくルールのことです。

よくあるケース：決算時に「年一回」まとめて計上

特に個人事業主や小規模法人の場合、日々の記帳の手間を省くため、確定申告（決算）のタイミングで、1年分をまとめて計上するケースがよくあります。

税務署への申告（税金の計算）という点では、この方法でも全く問題ありません。
しかし、「経営管理（正しい利益の把握）」という点では、大きなデメリットがあります。

年一括計上のデメリット

例えば、年間60万円の減価償却費がかかる車を持っているとします。これを年末に一括計上するとどうなるでしょうか？

• 1月〜11月の試算表： 減価償却費（経費）がゼロなので、実際よりも「利益が出すぎている」ように見えてしまう。
• 12月（決算月）の試算表： 突然60万円の経費が計上され、急に利益が減る（または赤字になる）。

これでは、「今月は黒字だと思っていたのに、決算を締めてみたら実は赤字だった」という事態になりかねません。
減価償却費は実際にお金が出ていくわけではありませんが、「毎月の正しい損益」を確認するためには、このズレは致命的です。

解決策：毎月計上（月割）にする

ZEST Advisoryでは、たとえ個人事業主の方であっても、減価償却費を「毎月計上（月割）」することを強く推奨しています。

先ほどの例なら、毎月5万円ずつ経費として計上します。
そうすることで、毎月の試算表が「正しい実力」を示し、年間を通してブレのない経営判断が可能になります。

「見えないお金」を管理して、未来を予測する

「売掛金」「買掛金」「減価償却費」……。
これらは通帳を見ているだけでは決して見えてこない数字です。

しかし、この「見えない数字」を可視化することこそが、どんぶり勘定を卒業し、資金繰りの不安をなくす唯一の方法です。

とはいえ、忙しい経営者の皆様が、毎月これらを細かく計算し、仕訳を切るのは大変な労力です。
ZEST Advisoryの理念は「経営者を本業に専念させる」ことです。

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複雑な会計処理を「仕組み化」したい経営者の皆様へ

もしあなたが、「通帳と利益のズレに悩みたくない」「毎月の正しい利益を自動で把握したい」とお考えなら、ZEST Advisoryがその仕組み作りを全てサポートします。

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